注會「會計」備考重點、易混點總結——金融工具

一、金融工具分類、計量、減值

二、金融負債和權益工具區分：

1、 是否存在無條件的交付現金或其他金融資產的義務。

是，金融負債。 否，權益工具

2、 是否通過交付固定數量自身權益工具結算。

是，考慮用於結算的權益工具是企業身身權益工具還是作為現金的替代。

（通常固定數量、固定金額為權益工具）

三、金融資產重分類（金融負債之間不允許重分類）

1、攤余成本計量→以公允價值計量且其變動計入當期損益：按重分類日公允價值計量，原賬面與公允差額計入當期損益

2、攤余成本計量→以公允價值計量且其變動計入綜合收益：按重分類日公允價值計量，原賬面與公允差額計入其他綜合收益。

3、以公允價值計量且其變動計入綜合收益→攤余成本計量：之前計入其他綜合收益的利得和損失轉出，調整重分類日公允，視同開始即按攤余成本計量

4、以公允價值計量且其變動計入綜合收益→以公允價值計量且其變動計入當期損益：

按公允價值計量，之前記入其他綜合收益的累計得利損失轉入當期損益

5、以公允價值計量且其變動計入當期損益→攤余成本計量：重分類日公允做為新的賬面餘額

6、權益工具重分類為金融負債，以重分類日該工具的公允價值計量，重分類日權益工具的賬麵價值和金融負債的公允價值之間的差額確認為權益

7、金融負債重分類為權益工具，以重分類日金融負債的賬麵價值計量。

四、預期信用損失：

是指以發生違約的風險為權重的金融工具信用損失的加權平均值。考慮貨幣時間價值

五、套期分類

六、企業應當終止確認金融資產的情形包括：

（1）企業以不附追索權方式出售金融資產；

（2）企業將金融資產出售，同時與買入方簽訂協議，在約定期限結束時按當日該金融資產的公允價值回購；

（3）企業將金融資產出售，同時與買入方簽訂看跌期權合約（即買入方有權將該金融資產返售給企業），但從合約條款判斷，該看跌期權是一項重大價外期權（即期權合約條款的設計使得金融資產的買方極小可能會到期行權）。

邊學邊總結的，複習時可以直接拿來看的！