從源頭防範普通發票虛開

2024年04月17日11:55:16 財經 1842

國家稅務總局大連市稅務局運用行為洞察理論，以瓦房店區域為試點，探索普通發票風險治理工作，通過分析納稅人的開票、受票行為以及納稅人面對不同監管手段所作出的反應及行為決策，在事前、事中、事後進行適當的措施干預，在打擊震懾的基礎上，標本兼治，實現抓早抓小，從源頭預防增值稅普通發票虛開風險。

第一步是多系統聯動，做好行為分析，提前鎖定風險「苗頭」。

為了將虛開發票風險扼殺在萌芽狀態，瓦房店市稅務局抽調稅政、風險管理、稅收征管等部門業務骨幹，組建了普通發票風險分析團隊，每周運用多稅種聯動、大數據平台等系統進行「進銷項數據匹配」「六員信息是否異常」「是否為同一地址」等12個指標比對，做好潛在風險納稅人的行為分析。

目前，大連市範圍內新辦納稅人的初始授信額度為小規模納稅人30萬元，一般納稅人200萬元。對於某些存在虛開意圖的納稅人，勢必進行授信額度的調整，所以風險篩查聚焦調整授信額度的納稅人，依據數電票初始額度、人工調整、系統調整數據分析抓取短時間內（1個季度）調整授信額度大（超過500萬元）或調整次數頻繁的納稅人，其中重點關注新成立的納稅人，進而確定大致的風險疑點對象。

通過「綜合查詢」模塊或電子底賬系統調取上述納稅人增值稅發票開具和取得數據，鎖定「進大於銷」的少申報銷售收入和「銷大於進」的虛開風險「苗頭」，篩選出風險疑點。

第二步是應用「框架效應」，事前簡訊提醒，將風險防患於未然。

「框架效應」理論認為，信息呈現方式的細微變化，能影響行為者的心理感受，進而影響行為決策。因此，普通發票風險分析團隊將前期提取的開票、受票疑點信息形成簡明扼要的內容推送給各稅源管理部門，由各稅源管理部門通過簡訊提醒的方式開展風險推送，提醒納稅人存在「開票、受票情況異常」等疑點情況，要求企業進行自查整改。應用「框架效應」，通過簡訊呈現的方式，提醒納稅人其開票行為已經進入稅務部門的監管範圍，震懾納稅人的違法意圖，影響行為決策。

第三步是應用「啟動效應」，事中票表比對，持續提升監管力度。

經過簡訊提醒，納稅人的行為決策已受到影響，按照行為洞察理論中的「啟動效應」，行為者由於之前受到某種「刺激」的影響，使其之後對類似「刺激」的知覺和加工變得相對容易，據此普通發票風險分析團隊進一步對風險納稅人開展監管。通過「精準畫像」，在申報期內結合納稅人開票、受票信息以及增值稅申報表、企業所得稅報表、個人所得稅報表11項數據進行比對分析，結合納稅人成立時間、註冊經營地址、經營業務及六員信息，對疑點企業進行分析最終確定疑點納稅人名單，開展第二輪、第三輪簡訊提醒，對於發現疑點經提醒拒不整改的企業進戶約談。

第四步是開展威懾型干預策略，事後鎖定風險，嚴厲打擊違法行為。

根據行為洞察理論，對於同等的得與失，人們對損失更為敏感，因此對於事前、事中提醒後仍未整改或經約談拒不配合整改的企業，採取威懾型干預策略，由檢查部門對風險納稅人開展風險應對，利用稅收執法的「剛性」，嚴厲打擊震懾風險納稅人的違法行為。

應用行為洞察理論深化普通發票的治理，既有人文關懷的「柔性」，又有嚴格執法的「剛性」，彰顯了稅務部門依託稅收大數據加強精準監管的能力，從源頭上有效預防和化解普票虛開風險。