1、關聯方借款有兩個限制比例：一個是本金制約（標準債資比）；一個是利率制約（不能超過同期同類金融機構貸款利率）。債資比公式是在本金制約條件下運用的。
2、企業如果能夠按照稅法及其實施條例的有關規定提供相關資料，並證明相關交易活動符合獨立交易原則的；或者該企業的實際稅負不高於境內關聯方的，其實際支付給境內關聯方的利息支出，在計算應納稅所得額時准予扣除。如果關聯借款滿足上述條件，不受本金制約。反之，關聯借款不滿足上述條件，要受本金制約。
例1：A企業向境內關聯企業B借款1000萬元，期限一年，年利率為8%，金融機構同期年利率6%。A企業能提供資料證明符合獨立交易原則，該筆借款不受本金制約。但實際年利率超過金融機構同期年利率，仍然要受利率制約。
不能扣除利息=1000*（0.08-0.06）=20萬元
3、關聯借款在受本金制約的條件下，本金受標準債資比限制。一般企業標準債資比為2，超過標準債資比部分不能扣除。
例2：A企業向境內關聯企業B借款1000萬元，期限一年，年利率金融機構同期年利率6%。權益投資1000萬元。A企業不能提供資料證明符合獨立交易原則，實際稅負高於關聯方。該筆借款要受本金制約。實際債資比為1，沒有超過標準債資比2，實際利率沒有超過金融機構同期年利率，借款利息可以扣除。
例3：A企業向境內關聯企業B借款1000萬元，期限一年，年利率金融機構同期年利率6%。權益投資200萬元。A企業不能提供資料證明符合獨立交易原則，實際稅負高於關聯方。該筆借款要受本金制約。實際債資比為5，超過標準債資比2，超過部分不能扣除。
不得扣除利息支出＝年度實際支付的全部關聯方利息×（1－標準比例÷關聯債資比例）=60*（1-2/5）=36萬元
可以扣除利息=60-36=24萬元
也可以這樣計算可以扣除利息=200*2*0.06=24萬元，計算結果一致。
4、如果關聯借款本金超過標準債資比，實際利率超過金融機構同期年利率，則要受本金、利率雙重製約。
例4：A企業向境內關聯企業B借款1000萬元，期限一年，年利率8%，金融機構同期年利率6%。權益投資200萬元。A企業不能提供資料證明符合獨立交易原則，實際稅負高於關聯方。該筆借款要受本金制約。實際債資比為5，超過標準債資比2，本金超過部分不能扣除。實際年利率超過金融機構同期年利率部分也不能扣除。
第一步計算超過利率不得扣除部分：1000*（0.08-0.06）=20萬元
第二步計算超過標準本金不得扣除部分（因為超過利率部分已經計算，這裡用金融機構同期貸款利率）：1000*0.06*（1-2/5）=36萬元
合計不得扣除部分=56萬元
可以扣除利息=80-56=24萬元
也可以這樣計算可以扣除利息=200*2*0.06=24萬元，計算結果一致。
