申稅小微你好,我們企業涉及到製造業中小微企業2021年四季度企業所得稅緩繳政策,那企業所得稅彙算清繳退稅、補稅到底要如何處理啊?
您好,針對這個問題,這裡我們通過舉例的形式,分退稅、補稅、緩稅三種情況討論,幫大家一起來理解。
完成彙算清繳申報後,需要結合製造業中小微企業緩稅政策,確定四季度緩繳政策享受情況與彙算清繳退補稅情況進行操作(以下五個企業均按季預繳申報企業所得稅),涉及到的企業對號入座了解一下吧~
_ | 四季度緩繳政策 享受情況 | 彙算清繳退補稅情況 |
企業A | 享受,緩繳10萬 | 退稅25萬 |
企業B | 享受,緩繳10萬 | 退稅2萬 |
企業C | 享受,緩繳10萬 | 補稅20萬 |
企業D | 不享受 | 補稅10萬 |
企業E | 不享受 | 退稅10萬 |
情形一:涉及緩稅,彙算清繳需補稅、退稅
企業A
屬於享受緩繳政策企業,彙算清繳退稅25萬元>四季度季度應繳納稅額10萬元。相對而言,及時取得25萬元的退稅更有利於企業,因此企業A可以在完成企業所得稅年度納稅申報後,選擇申請抵減緩繳的10萬元預繳稅款,並就剩餘的15萬元在電子稅務局辦理退稅。
企業B
屬於享受緩繳政策企業,彙算清繳退稅2萬元<四季度季度應繳納稅額10萬元。相對而言,繼續延緩繳納2021年四季度的10萬元預繳稅款更有利於企業,因此該企業可暫不辦理退稅業務,待2022年10月,先申請抵減2萬元退稅,再將剩餘的2021年四季度緩繳稅款8萬元繳納入庫。
企業C
屬於享受緩繳政策企業,四季度緩繳10萬元,彙算清繳需要補稅20萬元。由於企業C享受了2021年度第四季度企業所得稅緩繳政策,該筆20萬元的彙算清繳補稅可與此前的10萬元緩稅一併在2022年10月繳納入庫。
情形二:不涉及緩稅,彙算清繳需補稅
企業D
不屬於享受緩繳政策企業,且彙算清繳需要補稅10萬元。應在彙算清繳期內結清應補繳的企業所得稅稅款,可以直接在電子稅務局進行彙算清繳申報,成功後,完成後續繳款即可。
功能入口:電子稅務局首頁→【我要辦稅】→【稅費申報及繳納】→【企業所得稅申報】→【居民企業所得稅年度申報】
進入報表清單頁面進行申報,當所需報表填寫完成後,提交申報。
完成彙算清繳申報後,進行稅款補繳,點擊「繳款/查詢」
在未繳款頁面進行勾選,並點擊「去繳款」
選擇繳款方式,點擊「確定」並完成扣繳
情形三:不涉及緩稅,彙算清繳需退稅
企業E
不屬於享受緩繳政策企業,且彙算清繳需要退稅10萬元,需要在電子稅務局申請退稅。
功能入口:電子稅務局首頁→【我要辦稅】→【一般退(抵)稅管理】→【退抵稅費申請(彙算清繳)】
進入申請表填寫頁面進行填寫,完成後提交申請。
享受四季度緩繳政策企業辦理彙算清繳總結:
應補(退)稅額>0 | 系統自動延長匯繳應補稅款的繳款期限,無需辦理延期申請 | |
應補(退)稅額<0 | 應退稅額>四季度待繳納金額 | 直接申請的退稅將按照抵減四季度緩繳稅款後的餘額退庫 |
應退稅額<四季度待繳納金額 | 在緩繳期限到期時辦理退抵稅申請,先抵減退稅金額,再將尚未抵減的剩餘第四季度緩繳稅款繳納入庫 |