界面新聞記者 | 尹靖霏
紫天科技（300280.SH）年報延期披露，董秘突然離職。
8億預付款是否存疑？商譽計提是否及時？2023年財務數據是否異常？4月20日，這隻紅極一時的「算力牛股」收到深交所關注函。
4月27日紫天科技回復了深交所的關注函，對於監管層和市場的質疑均予以否認。此前審計機構和公司的「溝通不暢」也被抹平。
該公司在力證自身不存在問題的同時，又似乎有些矛盾地提出，因大額計提應收賬款壞賬準備和商譽減值準備，預計導致公司全年業績明顯虧損；因雲服務業務實施進度不及預期，雲服務業務收入與前期披露的數據存在明顯差異，最終以審計報告為準。
這又為紫天科技2023年年報蒙上了一層陰影。
其一，董事會秘書漆夏宇突然離職，後稱未發現該公司2023年財務數據存在異常。
4月20日，交易所在關注函中問及，在擔任董事會秘書期間，漆夏宇履職是否存在障礙？是否發現2023年財務數據存在異常？
4月27日漆夏宇稱，其任職並不存在障礙，並未發現紫天科技2023年財務數據存在異常。
- 具體而言，漆夏宇回復稱：「是因身體原因才離職，因個人健康原因，本人已於2024年4月初向公司董事會請假。在履職期間未發現存在障礙。截止本人離職之日，與公司及其他管理層成員就公司信息披露、2023年年度報告編製審計工作、生產經營等方面未產生重大分歧」。
- 在請假前，公司的年報編製工作已經在進行中。漆夏宇的離任不存在對公司2023年度主要會計數據和財務指標存在疑慮，或與公司及其他管理層成員就公司2023年年度報告披露相關事項存在分歧，或發現公司2023年年度報告及相關事項存在異常的原因。
江蘇一上市公司董秘對界面新聞表示：「離職原因多種多樣，也可能是任職期太短對公司過往情況不熟悉，也可能是怕擔責，這需要監管層去判斷。」
其二，審計機構之前還稱，審計業務進展不暢，在此次公告中卻推翻此前所言。
深交所關注函稱，亞泰所及相關審計團隊仍無法就紫天科技互聯網廣告業務及雲服務業務真實性、商譽減值準備計提的及時性和充分性等關鍵審計事項予以說明並提供支持性底稿，年度審計相關進展疑似存在重大遲延。
界面新聞在《「算力牛股」紫天科技年報延披背後暗雷涌動，誰是幕後操盤手？》一文中提及，南京一公司財務總監在接受採訪時表示：「這是被審計單位不配合審計所，該提供的資料不提供，導致審計機構無法得到相應信息無法出具審計意見。」
4月27日紫天科技稱，自聘任亞泰所為2023年審計機構以來，公司、審計委員會及涉及審計相關工作人員都與亞泰所審計團隊就年度審計重點事項保持持續順暢的溝通，與公司董監高、財務部門等就審計具體工作亦保持持續的溝通，截止本回復出具之日，亞泰所與公司就重大會計處理、關鍵審計事項、審計意見類型、審計出具報告時間安排等事項不存在重大分歧。
審計機構的回應為何前後不一致？
其三，更為重要的是，紫天科技財務數據確實存疑。
此前，紫天科技在2023年半年報中披露，2023年上半年雲服務業務實現營收僅為2.2億元，毛利超40%。此後，該公司披露，截至2023年三季度末，紫天科技雲服務業務客戶也僅有2名。分季度來看，目前公司雲服務業務的毛利率呈下滑趨勢，分別為48.7%、36.5%、18.37%，第三季度的毛利率已腰斬。
然而，4月27日，紫天科技卻推翻此前自己的公告，稱因雲服務業務實施進度不及預期，雲服務業務收入與前期披露的數據存在明顯差異，最終以審計報告為準。
何為明顯差異？究竟又差多少？又是何種原因導致其前後披露的雲服務收入差距巨大？
前述上市公司董秘對界面新聞表示：「何種原因導致其前後披露的雲服務收入差距巨大，我們是無法判斷的，也有可能是會計估計不充分。這都需要審計機構去判斷。但任何一件事情不可能是偶發的」。
其四，7億元商譽減值是否涉嫌財務大洗澡？
在《「算力牛股」紫天科技年報延披背後暗雷涌動，誰是幕後操盤手？》一文中就提及，2018年收購億家晶視70%股權之際，形成商譽7.46億元。億家晶視用「應收款」實現了營收和利潤都翻倍的「海市蜃樓」。
公告顯示，2021年紫天科技對億家晶視計提商譽減值2830.64萬元。2022年億家晶視商譽還高達7.46億元，在樓宇業務大幅下滑超80%的狀態下，當年該公司僅對億家晶視商譽減值了5860.07萬元。
財報顯示，截至2023年前三季度紫天科技應收賬款高達16.86億元，商譽高達7.73億元。
而紫天科技在2023年第一季度、第二季度，第三季度均未計提任何資產減值，其信用減值僅合計計提了約700萬元。
2023年前三季度紫天科技業績還在大漲。2023年前三季度營收約22.9億元，同比增加128.11%；歸母凈利潤約2.06億元，同比增加122.7%。
4月27日，該公司稱，因大額計提應收賬款壞賬準備和商譽減值準備，預計導致公司全年業績明顯虧損。
紫天科技為何又在4月27日稱，將大額計提商譽減值和資產減值？這勢必又將導致其2023年第四季度業績巨虧。而這又是否涉嫌財務大洗澡？其2023年前三季度業績大漲是否又是真實數據？
面對如此情況，為何離職的董事會秘書稱未發現任何財務異常？
還需深思的是，收購的億家晶視因應收賬款飆升業績才有所上漲，而它在業績承諾期完成1年後業績迅速變臉，過往業績是否存疑？
「商譽減值由多種原因引起的。業績下滑不一定和商譽減值掛鉤，除非這一標的由盈轉虧，才必須進行商譽減值。但是若公司整體業績由盈轉虧，該上市公司又沒有進行業績預告，這是需要擔責的。」前述董秘表示。
其五，實控人又是否存在佔用公司資金的嫌疑？
紫天科技2022年底突然冒出一筆8億元的預付款用於採購高端伺服器，交易所質疑其是否具有商業實質。
4月27日，該公司稱，經核查，並不存在大股東佔用或者變相佔用上市公司資金的情形。
需警惕的是，8億元預付款究竟給了誰還是一大謎題。此前，合肥一上市公司董秘告訴界面新聞：8億元的預付款是預付給了較為知名的上市公司或相關的製造商？還是預付給了經銷商？若是預付給經銷商，這家公司可能存在資金占用的問題。經銷商或是公司找來的皮包公司，錢有可能就到了控股股東自己的口袋裡。
紫天科技又為何耗費8億真金白銀進行預付款？
對於紫天科技的回復，有股民在股吧中表示，「利好，公告一出，大家趕緊買點，否則周一上不了車了」。但也有股民表示：「千萬不要覺得回復了這事就結束了」。4月26日收盤，紫天科技股價漲2.87%，報28.1元/股，市值約46億元。
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