界面新闻记者 | 尹靖霏
紫天科技（300280.SH）年报延期披露，董秘突然离职。
8亿预付款是否存疑？商誉计提是否及时？2023年财务数据是否异常？4月20日，这只红极一时的“算力牛股”收到深交所关注函。
4月27日紫天科技回复了深交所的关注函，对于监管层和市场的质疑均予以否认。此前审计机构和公司的“沟通不畅”也被抹平。
该公司在力证自身不存在问题的同时，又似乎有些矛盾地提出，因大额计提应收账款坏账准备和商誉减值准备，预计导致公司全年业绩明显亏损；因云服务业务实施进度不及预期，云服务业务收入与前期披露的数据存在明显差异，最终以审计报告为准。
这又为紫天科技2023年年报蒙上了一层阴影。
其一，董事会秘书漆夏宇突然离职，后称未发现该公司2023年财务数据存在异常。
4月20日，交易所在关注函中问及，在担任董事会秘书期间，漆夏宇履职是否存在障碍？是否发现2023年财务数据存在异常？
4月27日漆夏宇称，其任职并不存在障碍，并未发现紫天科技2023年财务数据存在异常。
- 具体而言，漆夏宇回复称：“是因身体原因才离职，因个人健康原因，本人已于2024年4月初向公司董事会请假。在履职期间未发现存在障碍。截止本人离职之日，与公司及其他管理层成员就公司信息披露、2023年年度报告编制审计工作、生产经营等方面未产生重大分歧”。
- 在请假前，公司的年报编制工作已经在进行中。漆夏宇的离任不存在对公司2023年度主要会计数据和财务指标存在疑虑，或与公司及其他管理层成员就公司2023年年度报告披露相关事项存在分歧，或发现公司2023年年度报告及相关事项存在异常的原因。
江苏一上市公司董秘对界面新闻表示：“离职原因多种多样，也可能是任职期太短对公司过往情况不熟悉，也可能是怕担责，这需要监管层去判断。”
其二，审计机构之前还称，审计业务进展不畅，在此次公告中却推翻此前所言。
深交所关注函称，亚泰所及相关审计团队仍无法就紫天科技互联网广告业务及云服务业务真实性、商誉减值准备计提的及时性和充分性等关键审计事项予以说明并提供支持性底稿，年度审计相关进展疑似存在重大迟延。
界面新闻在《“算力牛股”紫天科技年报延披背后暗雷涌动，谁是幕后操盘手？》一文中提及，南京一公司财务总监在接受采访时表示：“这是被审计单位不配合审计所，该提供的资料不提供，导致审计机构无法得到相应信息无法出具审计意见。”
4月27日紫天科技称，自聘任亚泰所为2023年审计机构以来，公司、审计委员会及涉及审计相关工作人员都与亚泰所审计团队就年度审计重点事项保持持续顺畅的沟通，与公司董监高、财务部门等就审计具体工作亦保持持续的沟通，截止本回复出具之日，亚泰所与公司就重大会计处理、关键审计事项、审计意见类型、审计出具报告时间安排等事项不存在重大分歧。
审计机构的回应为何前后不一致？
其三，更为重要的是，紫天科技财务数据确实存疑。
此前，紫天科技在2023年半年报中披露，2023年上半年云服务业务实现营收仅为2.2亿元，毛利超40%。此后，该公司披露，截至2023年三季度末，紫天科技云服务业务客户也仅有2名。分季度来看，目前公司云服务业务的毛利率呈下滑趋势，分别为48.7%、36.5%、18.37%，第三季度的毛利率已腰斩。
然而，4月27日，紫天科技却推翻此前自己的公告，称因云服务业务实施进度不及预期，云服务业务收入与前期披露的数据存在明显差异，最终以审计报告为准。
何为明显差异？究竟又差多少？又是何种原因导致其前后披露的云服务收入差距巨大？
前述上市公司董秘对界面新闻表示：“何种原因导致其前后披露的云服务收入差距巨大，我们是无法判断的，也有可能是会计估计不充分。这都需要审计机构去判断。但任何一件事情不可能是偶发的”。
其四，7亿元商誉减值是否涉嫌财务大洗澡？
在《“算力牛股”紫天科技年报延披背后暗雷涌动，谁是幕后操盘手？》一文中就提及，2018年收购亿家晶视70%股权之际，形成商誉7.46亿元。亿家晶视用“应收款”实现了营收和利润都翻倍的“海市蜃楼”。
公告显示，2021年紫天科技对亿家晶视计提商誉减值2830.64万元。2022年亿家晶视商誉还高达7.46亿元，在楼宇业务大幅下滑超80%的状态下，当年该公司仅对亿家晶视商誉减值了5860.07万元。
财报显示，截至2023年前三季度紫天科技应收账款高达16.86亿元，商誉高达7.73亿元。
而紫天科技在2023年第一季度、第二季度，第三季度均未计提任何资产减值，其信用减值仅合计计提了约700万元。
2023年前三季度紫天科技业绩还在大涨。2023年前三季度营收约22.9亿元，同比增加128.11%；归母净利润约2.06亿元，同比增加122.7%。
4月27日，该公司称，因大额计提应收账款坏账准备和商誉减值准备，预计导致公司全年业绩明显亏损。
紫天科技为何又在4月27日称，将大额计提商誉减值和资产减值？这势必又将导致其2023年第四季度业绩巨亏。而这又是否涉嫌财务大洗澡？其2023年前三季度业绩大涨是否又是真实数据？
面对如此情况，为何离职的董事会秘书称未发现任何财务异常？
还需深思的是，收购的亿家晶视因应收账款飙升业绩才有所上涨，而它在业绩承诺期完成1年后业绩迅速变脸，过往业绩是否存疑？
“商誉减值由多种原因引起的。业绩下滑不一定和商誉减值挂钩，除非这一标的由盈转亏，才必须进行商誉减值。但是若公司整体业绩由盈转亏，该上市公司又没有进行业绩预告，这是需要担责的。”前述董秘表示。
其五，实控人又是否存在占用公司资金的嫌疑？
紫天科技2022年底突然冒出一笔8亿元的预付款用于采购高端服务器，交易所质疑其是否具有商业实质。
4月27日，该公司称，经核查，并不存在大股东占用或者变相占用上市公司资金的情形。
需警惕的是，8亿元预付款究竟给了谁还是一大谜题。此前，合肥一上市公司董秘告诉界面新闻：8亿元的预付款是预付给了较为知名的上市公司或相关的制造商？还是预付给了经销商？若是预付给经销商，这家公司可能存在资金占用的问题。经销商或是公司找来的皮包公司，钱有可能就到了控股股东自己的口袋里。
紫天科技又为何耗费8亿真金白银进行预付款？
对于紫天科技的回复，有股民在股吧中表示，“利好，公告一出，大家赶紧买点，否则周一上不了车了”。但也有股民表示：“千万不要觉得回复了这事就结束了”。4月26日收盘，紫天科技股价涨2.87%，报28.1元/股，市值约46亿元。
