取得投資收益怎麼申報企業所得稅?

2025年07月09日10:52:07 財經 1182

取得投資收益怎麼申報企業所得稅? - 天天要聞

取得投資收益怎麼申報企業所得稅?一文講清楚!

許多企業財務人員常常對取得投資收益如何申報企業所得稅感到困惑:是否符合免稅條件?是否需要申報納稅?在企業所得稅預繳與彙算清繳時,又該如何準確填寫申報表?下面我們一起來看看吧!

01 居民企業直接投資其他居民企業取得投資收益

政策依據

根據《中華人民共和國企業所得稅法》規定,符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益為免稅收入。《企業所得稅法實施條例》規定,股息、紅利等權益性投資收益,按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現。居民企業直接投資於其他居民企業取得的投資收益(不包括連續持有居民企業公開發行並上市流通的股票不足12個月取得的投資收益)免徵企業所得稅。

舉個例子

例如:A企業和B企業均為居民企業A企業(有限責任公司)投資B企業(有限責任公司),出資佔比為50%,能夠實施控制,協議約定按照實繳出資比例分配利潤。

B企業2023年度實現1000萬元的利潤,股東大會決定當年度暫不分配利潤。

2023年由於未達到收入確認條件,無需填寫申報表。

2024年7月1日,B公司將1000萬元未分配利潤進行分配,A企業取得500萬元分紅確認了投資收益,該筆收入屬於居民企業直接投資於其他居民企業取得的投資收益,應填寫免稅收入。

在預繳時,《A200000中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類,2021年版)》第7行選擇「一般股息紅利等權益性投資收益免徵企業所得稅」,填寫500萬元。

取得投資收益怎麼申報企業所得稅? - 天天要聞

在匯繳時,《《A100000企業所得稅年度納稅申報主表(2024年版)》第9行'投資收益」填寫500萬元。

取得投資收益怎麼申報企業所得稅? - 天天要聞

同時《A107011符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益優惠明細表》第7列「依決定歸屬於本公司的股息、紅利等權益性投資收益金額」填寫500萬元,其他列次按要求填寫規範、完整,自動帶出《A100000企業所得稅年度納稅申報主表(2024年版)》第22行「免稅、減計收入及加計扣除「信息。

取得投資收益怎麼申報企業所得稅? - 天天要聞

取得投資收益怎麼申報企業所得稅? - 天天要聞

02 不適用居民企業直接投資於其他居民企業取得投資收益免稅政策的投資收益

政策依據

根據《中華人民共和國企業所得稅法》規定,企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,為收入總額。包括:股息、紅利等權益性投資收益。

舉個例子

例如:A企業和B企業均為居民企業A企業2023年6月購入B企業(上市企業)公開發行並上市流通的股票100萬股,B企業2023年12月宣告分紅,每股4元,A企業取得投資收益400萬元。

2023年因A企業連續持有B企業公開發行並上市流通的股票不足12個月,不符合免稅收入條件,在預繳時,取得的投資收益需確認收入,申報企業所得稅。

取得投資收益怎麼申報企業所得稅? - 天天要聞

在匯繳時,《A100000企業所得稅年度納稅申報主表(2024年版)》第9行」投資收益」填寫400萬元。

取得投資收益怎麼申報企業所得稅? - 天天要聞

03 居民企業投資合夥企業取得投資收益

政策依據

根據《財政部 國家稅務總局關於合夥企業合伙人所得稅問題的通知》(財稅[2008]159號)的規定,合夥企業以每一個合伙人為納稅義務人,合伙人為法人和其他組織的,繳納企業所得稅。合夥企業的生產經營所得和其他所得,包括合夥企業分配給所有合伙人的所得和企業當年留存的所得(利潤立 可"先分後稅」的原則,合夥企業的合伙人按照規定的分配比例確定應納稅所得額。

舉個例子

例如:A企業(有限責任公司)投資B合夥企業(有限合夥),出資佔比為50%,合夥協議約定按照實繳出資比例分配利潤。

B合夥企業2023年實現1000萬元的經營所得,當年暫未分配利潤。

2023年

在預繳時,按照《企業所得稅法實施條例》規定,A企業應當按照月度或者季度的實際利潤額預繳。

在匯繳時,A企業應確認500萬元的分紅所得,在《A105000納稅調整項目明細表》第41行「(五)合夥企業法人合伙人應分得的應納稅所得額」進行納稅調增處理,第2列「稅收金額」填寫500萬,相應第3列「調增金額」同時填寫500萬。

取得投資收益怎麼申報企業所得稅? - 天天要聞

2024年

A企業實際收到分紅400萬,100萬留存在B合夥企業。

《A100000企業所得稅年度納稅申報主表(2024年版)》第9行「投資收益「填寫400萬元,因企業已在2023年度已納稅調增合夥企業法人合伙人應分得的應納稅所得額500萬元,2024年該筆分紅稅收金額應為0。

取得投資收益怎麼申報企業所得稅? - 天天要聞

在《A105000納稅調整項目明細表》中第2列「稅收金額」填寫0元,相應第4列「調減金額」填寫400萬。

取得投資收益怎麼申報企業所得稅? - 天天要聞

後續年度收到分紅時,也需要通過這一欄次進行納稅調整。

注意:合夥企業的合伙人是法人和其他組織的,合伙人在計算其繳納企業所得稅時,不得用合夥企業的虧損抵減其盈利。

上述「先分後稅」中的「分」指分配應納稅所得額,而非賬面上實際分配的利潤。

特別提醒 撤回或減少投資取得資產

根據《國家稅務總局關於企業所得稅若干問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第34號)的規定,投資企業從被投資企業撤回或減少投資,其取得的資產中,相當於初始出資的部分應確認為投資收回;相當於被投資企業累計未分配利潤和累計盈餘公積按減少實收資本比例計算的部分,應確認為股息所得;其餘部分確認為投資資產轉讓所得。

被投資企業發生的經營虧損,由被投資企業按規定結轉彌補;投資企業不得調整減低其投資成本,也不得將其確認為投資損失。


來源:廣東稅務。本文內容僅供一般參考用,均不視為正式的審計、會計、稅務或其他建議,我們不能保證這些資料在日後仍然準確。任何人士不應在沒有詳細考慮相關的情況及獲取適當的專業意見下依據所載內容行事。本號所轉載的文章,僅供學術交流之用。文章或資料的原文版權歸原作者或原版權人所有,我們尊重版權保護。如有問題請聯繫我們,謝謝!

財經分類資訊推薦

國家發改委:積極鼓勵民間資本參與重大水利項目 - 天天要聞

國家發改委:積極鼓勵民間資本參與重大水利項目

中經記者 索寒雪 北京報道「重大水利工程是江河保護治理的重要基礎設施,對提升防洪減災和供水灌溉能力、修復治理水生態環境具有重要作用。」國家發展改革委農村經濟司負責人關錫璠7月4日表示,國家發展改革委將積極鼓勵民間資本參與具有經營性收益的供水、發電等項目。近日,中共中央辦公廳、國務院辦公廳發佈《關於全面推...
英偉達市值逼近4萬億,政策利好與AI需求成華爾街看好主因 - 天天要聞

英偉達市值逼近4萬億,政策利好與AI需求成華爾街看好主因

【環球網財經綜合報道】美東時間7月8日,英偉達收報160美元/股,市值達到3.9萬億美元。值得一提的是,英偉達股價只要升至163.93美元/股,其成為歷史上第一家市值達到4萬億美元的公司。東方IC英偉達股價此次突破,與市場對美國限制政策擔憂的放緩有一定關係。另外,花旗在新報告中將英偉達2027財年和2028財年的數據中心銷售...
ETF今日收評 | 標普油氣ETF漲超3%,黃金、有色金屬相關ETF跌幅居前 - 天天要聞

ETF今日收評 | 標普油氣ETF漲超3%,黃金、有色金屬相關ETF跌幅居前

每經記者:葉峰 每經編輯:肖芮冬市場全天沖高回落,三大指數漲跌不一。從板塊來看,大金融股震蕩走強,短劇概念股表現活躍。下跌方面,有色金屬概念股展開調整。 ETF上漲方面,標普油氣ETF漲超3%,多隻創新葯相關ETF漲超1%。周二國際油價小幅收高,接近兩周高位。投資者正在評估美國最新關稅政策及OPEC+超預期提高8月產量...
450億儲蓄國債明日開售!重慶市民可通過19家銀行認購 - 天天要聞

450億儲蓄國債明日開售!重慶市民可通過19家銀行認購

財政部、中國人民銀行聯合發佈通知,7月10日至19日發行2025年第五期、第六期儲蓄國債(電子式),總額450億元。中國人民銀行重慶市分行已部署儲蓄國債承銷銀行做好國債銷售的組織、宣傳和發行工作,市民可通過包括中國工商銀行在內的19家銀行購買。本次發行的兩期儲蓄國債均為固定利率、固定期限品種,最大發行總額450億元...
含軍工量最高的航空航天ETF天弘成交額、換手率及全天凈申購均居同類第一!國防裝備現代化建設加速,行業景氣度有望上行 - 天天要聞

含軍工量最高的航空航天ETF天弘成交額、換手率及全天凈申購均居同類第一!國防裝備現代化建設加速,行業景氣度有望上行

截至2025年7月9日收盤,航空航天ETF天弘(159241)市場交投活躍,換手31.42%,全天成交1.05億元。截至7月8日,航空航天ETF天弘(159241)近2周累計上漲8.06%,以上維度均優於同類產品表現,高居首位。值得一提的是,航空航天ETF天弘(159241)今日再獲資金大舉加倉,全天凈申購份額3780萬份,同樣位居同類產品第一。截至7月8日
延慶:第一、最多! - 天天要聞

延慶:第一、最多!

在中關村延慶園,無人機飛手正通過遠程操作系統開展空中巡查。這套智慧監管系統能夠實時回傳高清影像數據,結合大數據分析與智能算法,精準識別揚塵管控不到位等問題區域。發現問題後,飛手及時將問題類型、發現時間、坐標位置、問題圖像等關鍵信息反饋到區生態環境局。「我們會進
過去4年,內需對經濟增長貢獻86.4%丨直擊發佈會 - 天天要聞

過去4年,內需對經濟增長貢獻86.4%丨直擊發佈會

頂端新聞記者 聶輝 北京報道7月9日上午,國新辦舉行新聞發佈會,介紹「十四五」時期經濟社會發展成就。國家發展改革委秘書長袁達介紹,過去4年,內需對經濟增長的平均貢獻率為86.4%。「沒有強大的國內市場,就沒有穩定向好的中國經濟。」國家發展改革委秘書長袁達(徐想 攝)中國擁有超大規模且極具增長潛力的國內市場,內需...
「十四五」規劃多項指標進展超預期!國家發展改革委主任鄭柵潔:經濟增量預計超35萬億元,能源自給率保持在80%以上 - 天天要聞

「十四五」規劃多項指標進展超預期!國家發展改革委主任鄭柵潔:經濟增量預計超35萬億元,能源自給率保持在80%以上

每經記者:周逸斐 每經編輯:廖丹7月9日,國新辦舉行「高質量完成『十四五』規劃」系列主題新聞發佈會。國家發展改革委主任鄭柵潔出席發佈會,介紹「十四五」時期經濟社會發展成就。再有不到180天,「十四五」將收官。在這五年歷程中,百年變局加速演進,改革發展穩定任務之艱巨也是前所未有的。鄭柵潔表示,回過頭來看,五...