近年来，许多上市公司虚增业绩，人为制造虚假繁荣已成为一种时尚。越来越多的上市公司纷纷加入这股潮流，或向投资者传递公司业绩向好的虚假信息，抬高公司股价，给公司带来收益；或为了公司再发展，进行融资贷款；或因公司盈利能力不足，现金流吃紧进入下行漩涡，为挽救公司危难，不得不铤而走险。而不管出于何种目的，他们面临的一定有法律风险——行政罚款或刑事处罚。
近日，江苏省常州市找纱科技有限公司（下称常州找纱）就实名举报称：为制造虚假繁荣，黑牡丹（集体）股份有限公司（下称：黑牡丹）、 华孚时尚股份有限公司（下称：华孚时尚），万事利集团有限公司（下称：万事利）等三家上市公司利用各自的控股公司通过常州找纱这个纽带进行虚假的关联交易。那么，他们是通过什么手段进行的交易呢？
7月13日，为了解事实真相，记者赶赴多地进行调查走访。
（54张浙江聚丰盖章的送货单图示）
当事人：54张送货单背后的猫腻
见到常州找纱知情人王伟的时候，已是第二天上午9点。办公室里，王伟告诉记者，2016年，万事利百分百控股的子公司杭州霍雅贸易有限公司（下称杭州霍雅）负责人史伟找到常州找纱公司，说要向华孚时尚股份控股公司浙江聚丰有限公司（下称浙江聚丰）购买棉纱，资金缺口很大，需要融资。王伟便找到黑牡丹控股公司上海晟辉贸易有限公司（下称上海晟辉）撮合成了此事。于是，牵连着四家公司的交易便开始了。
交易程序是这样的：杭州霍雅把部分货款保证金打给常州找纱，常州找纱再打给上海晟辉，上海晟辉补齐了全部货款之后，再打给售货方浙江聚丰。然后，浙江聚丰开始发货。杭州霍雅收到货之后，就把上海晟辉的融资款给返回到常州找纱，常州找纱再汇给上海晟辉。在这个过程中，上海晟辉和常州找纱算是经纪方，会得到一定的佣金。
上述交易进行了十几次，一直非常顺利。可到了2019年12月份，一切都发生了变化。王伟无意中拨打了最后一次交易54张货单上货车司机的手机号，结果十几位司机都表态说，从未拉过什么货去常州。他们有固定的线路，根本就不跑常州那条线。他猛然感觉到了害怕，便把54张货单上所有的手机号又重新拨打了一遍，还是没有一位司机说拉过棉纱这样的货品。王伟觉得受到了蒙骗，这不就是人们常说的虚假交易吗？54货单完全是炮制出来的，实际上货物并不真实存在，“走单不走货”，这不就是交易的真相吗？他们是走了个闭环模式！杭州霍雅向浙江聚丰买货，浙江聚丰再向杭州霍雅买货，货款转了一个圈子，最后还是到了杭州霍雅。有没有货无关紧要，只要大家都走了单，走了票，有了交易记录，有了业绩，就一切大吉大利了。在这个闭环贸易里，王伟竟然糊里糊涂地成了这三家上市公司虚假交易的帮凶。
采访结束，王伟又补充说：“最可笑的是，我发现他们做虚假交易之后，要求他们解释，他们竟然置之不理，丝毫不知悔改。还为了达到让我闭口的目的，拿着那54张炮制出来的货单，串连起来，堂而皇之地向常州找纱提请了诉讼。杭州霍雅主张要货，上海晟辉主张要钱，这不是贼喊捉贼吗？明知道货单有问题，是炮制出来的虚假货单，还要提起诉讼。不过，毕竟这些公司都是上市公司，是大企业，且上海晟辉是黑牡丹控股公司，是有国企背景的，方方面面的关系实在了得。谁输谁赢，还真不好说。”
（图示：两送货单号9810752239重叠）
记者调查：54张货单的确存在问题
调查中，记者对54张货单进行了仔细的比对，共发现了两个问题：第一、有两个送货单的单号是重叠的。这个单号为9810752239的送货单，被不同的司机连续送了两次，一次的送货日期为11月6号，司机信息：车号：鲁RK16**,手机号：1379300****；一次的送货日期为11月7号，司机信息：车号：新B638**，手机号：1356500****。
记者发现的第二个问题是，送货时间在逻辑上说不通。记者了解到这批货是从新疆阿克苏送至江苏常州，而这两个地方的距离4500公里左右，货车一个来回需要起码10天时间。可有两个司机却在一天或两天内送了两趟货。单号9810754285货单和单号9810754263的货单，是由同一个司机送的，一次是2019年11月22日送，一次是2019年11月24日送，这两单的司机信息均为：冀DP30**,1560585****;还有单号为9810754123的货单和单号9810754158的货单也是由同一个司机送的，一次是2019年11月17日送，一次是2019年11月18日送。司机信息为：鲁RC16**，1335540****。
随后，记者又依次拨打了54张货单中所有货车司机的手机号，其中有37个司机明确表示从未送货至常州，8个司机说时间久了，记不太清，有9个司机无法取得联系。
针对上述情况，记者以邮箱、电话、信件多种方式，尝试与三家上市公司及他们各自的控股公司进行联系，以求对相关虚假交易一事进行解释和说明。而截至发稿，三家上市公司及其控股公司均无任何回复。
（图示：四次送货单时间间隔异常）
律师：拿炮制货单作证据提请诉讼或涉刑
关于三家上市公司涉虚假交易一事，京师律师事务所（郑州）知名律师钟景前律师表示，近年来，上市公司制造虚假繁荣的最主要目的，其实就是为了粉饰业绩，虚增销售， 骗取广大股民的信任，以及规避退市的风险。实际上，这可能涉嫌虚开增值税发票、证券欺诈等。不过，这还不算过份，而如果明知相关货单是炮制出来的，却一意孤行呈向公堂，提请诉讼，这已经不是行政罚款那么简单了。相关公司或将涉嫌虚假诉讼。
