A104000期間費用明細表，這個表是個純財務口徑的表，也就是說，你會計核算怎麼做的，這個表就如實填，利潤表不是有個期間費用（管理費用、銷售費用、財務費用）的合計數。
這個表就是那個合計數的明細，明細到那個程度，直接看你表的欄次就行了。表格最下面有個合計，合計和利潤表的期間費用總數必須是一致的。
我不知道大家是如何填這個表的，但是我做這個表只需要花一分鐘。
我們日常在核算費用時候也會設置很多明細科目，比如管理費用-工資，管理費用-辦公費等等，其實彙算清繳填寫期間費用明細表的思路很簡單，就是對應這把會計核算科目相應填寫到對應費用欄次即可。
管理費用-辦公費當期發生數你就填到第9行次辦公費，其他欄次同理。
但是這樣搞還是太慢，你得登錄財務系統一個個去查，而更影響速度是你核算的費用口徑和所得稅彙算表中的費用口徑不是一一對應的。比如，你會計核算更細緻一些，你有設置了會計費這個科目，而期間費用明細裏面沒有這個，那麼你只能把這個科目的發生填到其它。
你想一下，如果你每個費用科目都去核對一些期間費用明細有沒有，沒有的再加總到其它去，效率它能高起來嗎？
怎麼提高效率呢?那得利用Excel工作底稿來自動生成這張期間費用明細表。
把科目和期間費用明細表中的欄次做個對照表
就像大白前面說的，會計核算科目和明細表的欄次並不是完全一一對應的，那麼我們得先給他做個關聯表，如下圖。
第1、2欄次是財務軟件中科目的代碼和名成，這部分你可以直接更換稱你自己財務軟件裏面的數據，表格第3欄次就是根據A104000表中的項目一一對應上的。
舉個典型的例子，期間費用表中的職工薪酬它對應財務核算中多個科目，比如工資、獎金、福利費等等，那麼相應的這些科目對應的都是期間費用表中的工資薪金這個名稱，我們都給他填這個名稱。
表格第4列是對於的大類費用，因為期間費用表同樣的名稱，比如職工薪酬，它又分了管理費用，銷售費用，所以我們還的再加上一個輔助列，把從財務軟件導出的科目也給對應上大類。
上述表格整理完整後就是一個基礎表，它是我們後面自動生成報表的一個基礎信息表。
把當期實際發生數導出來，然後做個匹配。
有個第一張對照表，那麼我就可以給每個科目的發生數做個匹配了。如上圖。
我們把財務軟件中每個費用科目的發生明細導出來，然後在後面給他匹配上它在彙算清繳期間費用明細表中的位置。
=IFERROR(VLOOKUP(A3,過錄表!A:C,3,0),0)
這筆用到了Excel中的函數公式，目的就是在對照表中查找科目對應彙算表中的表格欄次名稱。
最後把數據全部匯總到正式表格中去。
有個發生數，也有了對應關係，那麼我們只需要把對應關係的發生數匯總自動填入固定格式的彙算清繳A104000表中去就行了。
當然這裡不是自己一個個加上去，而是利用sumifs函數自動匯總過去的。如上圖。
=SUMIFS(發生額!C:C,發生額!D:D,B6,發生額!E:E,$C$3)
所以，一張表，我做好一個底稿，要做的時候直接把財務軟件中的明細導出來粘貼進去，正式的期間費用明細表就自動完成了，如果不算做底稿的時間，實際做這張表真的只要一分鐘。
當然，做這個底稿你得能用幾個基本的函數，vlookup、sumifs，大白這裡不教大家這個公式的用法，我只是給大家理一個思路，說明掌握一門工具的重要性，它真的可以讓你的工作事半功倍。
如果Excel高手看到這個就忽略，如果你不知道，那麼剛好可以好好學習一下，看能不能提高你的工作效率，當然還可以運用到日常的其他工作去。
好了，前面我們看到了填A104000第一步就是明確口徑問題，也就是期間費用明細表中的欄次具體應該包括哪些科目內容，這個其實是一個口徑問題，大白再具體和大家一一看看主要欄次的口徑，方便大家準確的查找填寫。
1、期間費用表A104000的填報規則
納稅人應根據企業會計準則、小企業會計準則、企業會計、分行業會計制度規定，核算「銷售費用」「管理費用」和「財務費用」等會計科目。
企業所得稅彙算清繳時，年度納稅申報表（A類）期間費用明細表A104000是根據「銷售費用」、「管理費用」、「財務費用」三個會計科目的明細賬填列，不考慮稅會差異。
但客觀上表中一些項目與所設明細賬不盡一致，而且部分企業存在着明細賬戶設置不規範、核算內容不統一等問題，故要正確完整填列本表必須重新分類統計。
注意：如果為小型微利企業，免於填報期間費用明細表A104000，相關費用應當在主表A100000中直接填寫。
2、常見費用歸集要點解析
職工薪酬
1.A104000表第1行「職工薪酬」填寫計入費用的職工薪酬，包括以下內容：
（1）工資薪金支出：包括工資、獎金、津貼和補貼；
（2）職工福利費、職工教育經費、工會經費；
（3）五險一金、補充養老保險、補充醫療保險；
（4）非貨幣性福利、辭退福利；
（5）其他與職工提供服務的相關支出以及企業對職工股權激勵。
注意：
（1）A104000表只體現計入費用的職工薪酬，不體現歸集到生產成本（填寫A102010表）的職工薪酬。
（2）期間費用中的職工薪酬與年度財務報告中資產負債表的應付職工薪酬不一定一致，期間費用中的職工薪酬只是記入費用的部分，而資產負債表中應付職工薪酬同時還可能包括計入生產成本或者資本化的部分。
（3）管理費用-研發費用中發生的「職工薪酬」支出填寫在A104000表第19行第3列管理費用-研究費用，不填寫「職工薪酬」行次。
勞務費
勞務費是指企業接受個人獨立提供從事非僱傭的勞務所支付的費用，與職工薪酬的區別在於企業與勞務的提供者是否存在僱傭與非僱傭關係。
對於接受勞務派遣用工，如果單位是直接把工資支付給勞務派遣公司，由勞務派遣公司代為發放的話，需要作為勞務費支出；如果是直接支付給員工個人，可以作為工資薪金和職工福利費支出，其中工資薪金支出的費用准予作為工會經費等其他相關費用的扣除依據。
政策依據：《國家稅務總局關於企業工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第34號）第三條。
傭金和手續費
這裡傭金指企業在銷售業務中支付給中間人（指具有合法經營資格的中介服務機構或個人）的報酬。比如電信企業委託代理商銷售電話充值卡支付的費用。
手續費包括兩部分：①與傭金相關的手續費；②其他具有手續費性質的支出，比如銀行轉賬手續費、貸款手續費、過戶手續費。
注意：銀行賬戶管理費、銀行卡和網銀證書年費等不具有手續費性質，不屬於傭金和手續費支出。
資產折舊攤銷費
該欄次主要填寫固定資產、無形資產等按資產額和折舊年限，計算出的每年應分攤計入期間費用的金額，不包括計入相關資產成本的部分。另外，計入當期損益的長期待攤費用攤銷，填寫在此欄次。
注意：A105080表賬載「本年折舊、攤銷額」：包括計入期間費用和計入相關資產成本的部分，所以A104000表資產折舊攤銷費和A105080表賬載本年折舊、攤銷額不一定相等。
辦公費
此欄次主要填寫辦公室的辦公用品支出，以及水、電等辦公相關支出。
注意：
（1）對於低值易耗品，如果是車間領用的低值易耗品，記入製造費用，結轉到生產成本並對外出售結轉主營業務成本的，填寫A102010《一般企業成本支出明細表》；如果是辦公室的辦公用品，填寫A104000表第9行第3列管理費用-辦公費。
（2）辦公室的電話費填寫在A104000表第9行第3列管理費用-辦公費。
防偽稅控設備費和技術維護費填寫在A104000表第9行第3列「管理費用-辦公費」，實際抵減增值稅時沖減管理費用，A104000表第9行第3列填寫抵減後的金額。會計處理參考：
繳納時，
借：管理費用
貸：銀行存款
實際抵減增值稅時，
借：應交稅費-應交增值稅（減免稅款）/應交稅費-簡易計稅/應交稅費-應交增值稅
貸：管理費用。
政策依據：《財政部關於印發<增值稅會計處理規定>的通知》（財會[2016]22號）第二部分第九條。
保險費
這裡的保險費主要指商業保險，如車輛保險、交強險、為特殊工種職工支付的人身安全保險費、為投資者或者職工支付的商業保險費以及財產保險等。不包括五險一金。
注意：為員工繳納的五險一金、補充養老保險、補充醫療保險屬於職工薪酬的範圍，需根據職工提供服務的收益對象分別填寫：
1.生產車間人員：直接計入生產成本或通過製造費用歸集到生產成本並對外出售已結轉主營業務成本的填寫在A102010表；
2.銷售或管理部門人員：填寫A104000表第1行「職工薪酬」對應的管理費用或銷售費用。
研究費用
對於已執行《財政部關於修訂印發2019年度一般企業財務報表格式的通知》（財會[2019]6號）的納稅人，在《利潤表》中歸集的「研發費用」，填寫在此欄次。
管理費用-研發費用中核算的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金等填寫在A104000表第19行第3列管理費用-研究費用，不填寫「職工薪酬」行次，同時需要填寫A105050表對應各行次。
各項稅費
本行填寫企業會計處理時計入到管理費用中的各項稅費。不過，《企業會計準則》之前計入管理費用的車船稅、房產稅、土地使用稅、印花稅，根據財會[2016]22號的規定改為計入「稅金及附加」，因此目前本行核算的項目比較少，比如殘保金等。
注意：如果企業將「四小稅」計入了管理費用，可以按會計處理填寫A104000表第20行。以後年度應當按正確的科目核算。
利息收支
該欄此主要填寫借款利息，計入財務費用的票據貼現利息等。
注意：A104000表「利息收支」填寫的是會計上利息支出和利息收入相抵之後的餘額；
收到銀行存款利息時，會計上直接沖減財務費用（借：銀行存款 貸：財務費用-利息支出），填寫在該欄次第5列財務費用-利息收支，如果利息支出餘額在貸方，以負數形式填寫；如果餘額在借方，則以正數的形式填寫。
黨組織工作經費
如果企業有發生黨組織工作經費，並納入管理費用核算的，填寫本欄次。黨組織工作經費的稅前扣除規定，可參考《中共中央組織部 財政部 國家稅務總局關於非公有制企業黨組織工作經費問題的通知》（組通字〔2014〕42號）、《中共中央組織部 財政部 國務院國資委黨委 國家稅務總局關於國有企業黨組織工作經費問題的通知》（組通字〔2017〕38號）。
注意：填寫此欄次需關注是否需要在A105000表第29行「（十六）黨組織工作經費」中進行納稅調整。
3、常見問題
1.104000表裡管理費用列填表說明提示：如果貸方發生額大於借方發生額，應填報負數，如何理解？
期間費用表A104000里填寫（借方發生額-貸方發生額）的差額，計算為負數填寫負數，計算結果為正數，正數填列。
2.勞保費填寫在A104000表哪一行？
勞保費一般計入管理費用，填寫在A104000期間費用表第25行「其他」。
3.加油費在哪裡填寫？
如果企業自己運輸發生的加油費，可以填寫在A104000表第15行「運輸、倉儲費」；如果是與辦公相關的可以填寫在第9行「辦公費」，具體行次以會計上處理為準，沒有對應行次的填寫25行「其他」。
4.銀行賬戶管理費、轉賬匯款手續費在哪裡填寫？
銀行賬戶管理費填寫在A104000表第25行「其他」。轉賬匯款手續費填寫在A104000表第6行「傭金和手續費」。
5.企業費用明細科目太多，在填報該表時沒有對應的項目該怎麼辦？
可以根據明細科目的性質和核算的內容分析填報在對應的項目中，確實無對應項目的，填到25行「其他」。
4、風險監控
1. 「其他」欄次費用比例較高
在填寫期間費用明細表時，如果填寫到第25行「其他」欄次的銷售費用、管理費用、財務費用比例過高，可能存在申報風險，因此企業應當根據實際情況進行合理歸集，能歸集到相關費用的，盡量不要填報到「其他」欄次。
2. 期間費用中有財產損失但未申報
如果填寫期間費用明細表第8行「財產損耗、盤虧及毀損損失」，需要按規定進行資產損失申報並填報附表A105090《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》，如未填報將可能產生申報風險。
3. 業務招待費、廣告費和業務宣傳費、傭金與手續費表間不一致
正常情形下：
（1）A104000表中的管理費用與銷售費用中的第4行「業務招待費」合計數應與A105000表第15行第1列「業務招待費」賬載金額一致。
（2）A104000表中的管理費用與銷售費用中的第5行「廣告費和業務宣傳費「合計數，應與A105060表《廣告費和業務宣傳費跨年度納稅調整明細表》第1行第1列「本年廣告費和業務宣傳費支出」一致。
（3）A104000表中的管理費用與銷售費用中的第6行「傭金與手續費」合計數應與A105000表第23行第1列「傭金與手續費」賬載金額一致。
如果上述數據存在表間不一致，可能存在申報風險。
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