未開票收入欄次，請謹慎使用，稅務局重點監控

來源：二哥稅稅念

什麼時候申報增值稅？

這個不用二哥多說了，什麼時候申報是看你什麼時候產生增值稅納稅義務，就像這個讀者說的，他7月有銷售，那我們假設他7月達到增值稅納稅義務，那理論上就是8月報7月增值稅時候就要把這筆收入報進去。

但是他又說他7月暫時不開票，預計8月才開票，這個不開票是否報稅呢？我們說這個開不開票並不是是否申報的唯一標準哈。

1、你是按照納稅義務時間來申報增值稅，開票並不是唯一標準，如果達到納稅義務時間，就算沒有開票也要申報，這就是我們說的未開票收入申報。

2、進行未開票收入申報後，納稅人需要做好未開票申報的明細台賬，這個是非常必要的，後期補開了多少發票直接從台賬中減除，這樣未開票的收入申報就非常清晰，不至於自己把自己搞混，在應對稅務檢查時候也能說的清楚。

3、未開票收入申報其實就是個時間差，不管怎麼操作，稅只能申報一次，絕對不可能重複申報，當期如果申報了，後期開票了就不可能再申報一次，肯定要想辦法減除出來，就是這個道理。

當然，如果後期不再開票，那後期也不用再申報了。

方法1

發生未開票收入時候通過未開具發票欄申報，後期開票再通過未開票發票欄負數申報。

比如一般納稅人，當期取得100的未開票不含稅收入，稅率13%。開專票收入還有200（不含稅），稅額26。那麼填表如下，當期的未開票收入和稅額填寫到附表一的5、6列。

增值稅申報比對規則：當期開具發票（不包含不徵稅發票）的金額、稅額合計數應小於或者等於當期申報的銷售額、稅額合計數。當期開票金額200<當期申報銷售額300當期開票稅額26<當期申報稅額 39可以通過申報的比對，順利解鎖稅控盤。

後期補開了發票，需要填寫兩個地方。

在開票發票相應欄次填寫開票數據同時在未開票發票欄次填寫其對應負數金額。

比如，上述113的未開票申報，次月又開具了發票。同時次月還有200的不含稅開票收入。那麼申報表填表如下：

增值稅申報比對規則：當期開具發票（不包含不徵稅發票）的金額、稅額合計數應小於或者等於當期申報的銷售額、稅額合計數。結果是比對不滿足規則，無法通過比對。當期開票金額300>當期申報銷售額200「不滿足比對」當期開票稅額39>當期申報稅額26「不滿足比對」

我們在申報時候會提示無法通過申報，強行申報的話，會無法解鎖金稅盤，按照稅總發〔2017〕124號規定，異常比對結果經申報異常處理崗核實可以解除異常的，對納稅人稅控設備進行解鎖；核實後仍不能解除異常的，不得對稅控設備解鎖，由稅源管理部門繼續核實處理。

所以，這種情況，納稅人肯定需要提交相應的證明材料後解除異常。

方法2

發生未開票收入時候通過未開具發票欄申報，後期開票再通過抵減開票欄銷售額方式申報。

比如一般納稅人，當期取得100的未開票不含稅收入，稅率13%。開票收入還有200（不含稅），稅額26。那麼填表如下，當期的未開票收入填寫到附表一的5、6列

增值稅申報比對規則：當期開具發票（不包含不徵稅發票）的金額、稅額合計數應小於或者等於當期申報的銷售額、稅額合計數。當期開票金額200<當期申報銷售額300當期開票稅額26<當期申報稅額 39可以通過比對，順利清卡

對未開票收入在日後開具發票，則對開具發票期間，申報增值稅不在「未開票收入」填列負數，而在開票銷售額中減去已經申報的未開票收入，將差值填列到「開票收入」的相應欄次。

說的簡單點，就是不填寫補開票的數據。

比如，上述113的未開票申報，次月又開具了專用發票。同時當期還有200的不含稅開票收入，申報表第1、2列只填寫當期200的數據。其實這200有個過程，相當於200（開票金額）+100（補票金額）-100（未開票收入金額）=200.

增值稅申報比對規則：當期開具發票（不包含不徵稅發票）的金額、稅額合計數應小於或者等於當期申報的銷售額、稅額合計數。結果是比對不滿足規則，無法通過比對。當期開票金額300>當期申報銷售額200當期開票稅額39>當期申報稅額26

所以，這種方法也會提示無法通過比對，同樣強行申報會異常，進而鎖死無法解鎖。

按照稅總發〔2017〕124號規定，異常比對結果經申報異常處理崗核實可以解除異常的，對納稅人稅控設備進行解鎖；核實後仍不能解除異常的，不得對稅控設備解鎖，由稅源管理部門繼續核實處理。

所以，這種情況，納稅人肯定需要提交相應的證明材料後解除異常。

以上兩種方式是目前各地在對未開票收入申報後期補開發票後如何沖減的主要兩種方式。

所以，你看到了，但凡你啟動了未開票收入，你就要備好台賬，準備好資料，後面你沖減未開票收入時候出現異常，稅務局都會讓你提供資料，很多納稅人心血來潮填寫未開票收入，自己資料又不全，時間長了，自己都搞不清自己未開票收入是啥情況了。

但是你不記得稅務局申報記錄給你記下的，到時候讓你提供一下明細，為什麼未開票多衝了?你沒有記錄就是有苦說不出了。

所以，啟用未開票收入要慎重，對於這個讀者這種情況，其實就差一個月，就算七月達到納稅義務，但是自己完全預判8月就開票，二哥一般是給他建議直接8月再申報，也不會有太大影響的。

當然，如果你非要按理論的來，先做個未開票收入，而且你也搞的清楚，那自然是最好的，更完美（但是必要性不大）