退税还是补税？个人所得税综合所得计税原理：预扣预缴与汇算清缴

2021年过去了，个人所得税需要2022年3月1日至6月30日内办理汇算清缴，你是能退税呢还是需要补税呢？今天来聊下个人所得税综合所得的缴税原理。先介绍原理，后面带入案例计算，当然实际中不需要自己算，只需要在个税APP中填报相关信息即可，但了解了缴税原理后对我们个人如何申报个税，如何填报专项附加扣除等还是有用的。

其次，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得按次或者按月预扣预缴税款。

劳务报酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额x预扣率-速算扣除数

稿酬所得、特许权使用费所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额x20%

其中，劳务报酬所得、特许权使用费所得每次收入≤4 000元的，预扣预缴应纳税所得额=每次收入额-800元；每次收入＞4 000元的，预扣预缴应纳税所得额=每次收入额x(1-20%)=每次收入额x80%。

稿酬所得的收入额减按70%计算，即稿酬所得每次收入x70%≤4 000元的，预扣预缴应纳税所得额=每次收入x70%-800元；每次收入x70%＞4 000元的，预扣预缴应纳税所得额=每次收入x70%x(1-20%)=每次收入x70%x80%。

综合所得的汇算清缴在之前的文章讲过（可以参考视频

案例分析：

假设小涛每月工资为11000元，专项扣除1500元，平均每月专项附加扣除500元，此外小涛2月份头条创作收益（计入劳务报酬所得）提现1300元，4月份参与招投标评审获得劳务收入（计入劳务报酬所得）5000元，6月份出版小说取得稿酬收入20000元，12月份提供专利使用权所得50000元。那幺小涛汇算清缴后是需要补税还是退税呢？

1月份工资应预扣预缴税额=(11000-5000-1500-500)*3%=120元

2月份工资应预扣预缴税额=(11000*2-5000*2-1500*2-500*2)*3%-120=120元

同理，3月份到9月份工资每月应预扣预缴税额120元

10月份工资应预扣预缴税额=(11000*10-5000*10-1500*10-500*10)*10%-2520-120*9=400元

11月份和12月份工资每月应预扣预缴税额400元

2月份劳务报酬所得应预扣预缴税额=(1300-80)*20%=100元

4月份劳务报酬所得应预扣预缴税额=5000*80%*20%=800元

6月份稿酬所得应预扣预缴税额=20000*70%*80%*20%=2240元

12月份特许使用费所得应预扣预缴税额=50000*80%*20%=8000

全年预扣预缴的税额=120*9+400*3+100+800+2240+8000=13420元

汇算清缴后综合所得全年应纳税额=(11000*12+1300*80%+5000*80%+20000*56%+50000*80%-60000-1500*12-500*12)*10%-2520=7904元

全年应退税额=13420-7904=5516元