会计-PPP会计无形资产模式

①建设期

（1）归集成本

借：合同履约成本

贷：原材料

（2）非现金对价确认收入

借：合同资产

贷：主营业务收入

借：主营业务成本

贷：合同履约成本

（3）贷款利息

借：PPP借款支出

贷：应付利息

（向银行借钱修路，同时支付利息。

不用在建工程，是因为基建是政府的，不是企业的。）

（4）财政贴息

借：银行存款

贷：PPP借款支出

（政府补贴冲减应付政府利息。）

～

②验收合格

（1）无形资产

借：无形资产

贷：合同资产

（企业在运营期间内拥有的收费权是一种无形资产。）

（2）利息资本化

借：无形资产

贷：PPP借款支出

（建设期利息资本化，运营期利息费用化。）

～

③运营期

（1）摊销无形资产入成本

借：主营业务成本

贷：累计摊销

（建设期的无形资产最终变成了成本，链条是主收—合同资产—无形资产—累计摊销—主成，即建设期的主营业务收入并不是真正的收入，而且运营期的成本。）

（2）运营费入成本

借：合同履约成本

贷：应付职工薪酬

借：主营业务成本

贷：合同履约成本

（3）预计翻修入成本

借：主营业务成本

贷：预计负债

（或有事项，不构成单项履约义务，不确认对应的主营业务收入。）

（4）基建收费确认收入

借：银行存款

贷：主营业务收入

（运营期内收费是企业真正的收入。）

（5）利息费用化

借：应付利息

贷：银行存款

借：财务费用

贷：应付利息

（建设期利息资本化，运营期利息费用化。）