增值稅免稅後，要不要價稅分離？很簡單的事兒，很多人卻搞錯了

小規模納稅人免稅的政策，自4月1日就開始正式實行了。優惠政策本身，我們先前已經用多篇文章給大家進行了講解，這裡不再贅述。

今天，主要給大家聊一下，小規模納稅人增值稅免稅之後，要不要價稅分離的事情。其實這個事情本身很簡單，但是很多財務人想得太複雜，反而讓事情變得麻煩了。

我們給大家用個簡單的例子講一下：

學稅有限責任公司是小規模納稅人，在2022年4月6日，收到了一張免稅的增值稅普票，項目是住宿費，金額是6000。大概就如下圖所示：

那麼收到這樣的票，作為會計，應該怎麼做賬才合適呢？其實，直接借：銀行存款 6000，貸：主營業務收入 6000，就完事了。

但是有的小夥伴表示，這樣是不對的。為什麼呢？因為，需要先進行價稅分離才行。那麼按什麼稅率進行價稅分離呢？他認為得按3%進行價稅分拆。相應的，把免徵的增值稅轉入營業外收入。會計分錄如下：

借：銀行存款 6000，貸：主營業務收入 5825.24，貸：應交稅費-應交增值稅 174.76。借：應交稅費-應交增值稅 174.76，貸：營業外收入 174.76。

其實，我是搞不懂的，本來十分簡單的事情，為什麼非要搞個價稅分離呢？如果真要搞價稅分離，更麻煩的事情也來了：

價稅分離之後，增值稅銷售額是算6000呢，還是5825.24呢？按6000的話，賬務上卻是5825.24。如果按5825.24，這又不符合免稅的政策啊。

因為增值稅銷售額，在計算銷項稅額本身是不含增值稅的。還是上面的例子，如果6000的住宿費是按3%徵收率來開的，票上是這樣的：

很明顯的，這個時候銷售額是5825.24，增值稅是174.76。但是當前有免稅的政策，開的是免稅的票，那麼增值稅稅額是0，對應的銷售額就應該是6000。

在免稅的政策下，如果開免稅的票，對應的不含稅收入就應該是公司的主營業務收入（這也是客戶實際付給公司的價款）。實際上就是原來的增值稅，轉化成了銷售額。

如果非要搞價稅分離，那麼不只是做賬難，申報也難。如果價稅分離了，那麼申報表上的銷售額該填多少呢？填6000的話，同樣還是跟賬上對不上。

填5825.24，又跟票上的金額對不上，這裡對不上，比對就過不了。

所以，搞價稅分離，我認為是屬於多次一舉的。免稅的票，非要搞價稅分離，一定會讓票、申報表、賬上都變得亂七八糟。

因此，我們認為：直接免徵的增值稅不用作價稅分離，直接開免稅的票，全部計入銷售收入就行。

大家一定需要注意，免稅和之前的減免稅，本質上是不一樣的。直接免稅的是不需要進行賬務處理的，而直接減免的那種，才需要進行價稅分離：通過「應計稅費-應交增值稅（減免稅款）」核算後進入「其他收益」科目。

這也是為什麼之前小規模季度免稅，要先計增值稅，再轉入營業外收入。