退稅還是補稅？個人所得稅綜合所得計稅原理：預扣預繳與彙算清繳

2021年過去了，個人所得稅需要2022年3月1日至6月30日內辦理彙算清繳，你是能退稅呢還是需要補稅呢？今天來聊下個人所得稅綜合所得的繳稅原理。先介紹原理，後面帶入案例計算，當然實際中不需要自己算，只需要在個稅APP中填報相關信息即可，但了解了繳稅原理後對我們個人如何申報個稅，如何填報專項附加扣除等還是有用的。

其次，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得按次或者按月預扣預繳稅款。

勞務報酬所得應預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額x預扣率-速算扣除數

稿酬所得、特許權使用費所得應預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額x20%

其中，勞務報酬所得、特許權使用費所得每次收入≤4 000元的，預扣預繳應納稅所得額=每次收入額-800元；每次收入＞4 000元的，預扣預繳應納稅所得額=每次收入額x(1-20%)=每次收入額x80%。

稿酬所得的收入額減按70%計算，即稿酬所得每次收入x70%≤4 000元的，預扣預繳應納稅所得額=每次收入x70%-800元；每次收入x70%＞4 000元的，預扣預繳應納稅所得額=每次收入x70%x(1-20%)=每次收入x70%x80%。

綜合所得的彙算清繳在之前的文章講過（可以參考視頻

案例分析：

假設小濤每月工資為11000元，專項扣除1500元，平均每月專項附加扣除500元，此外小濤2月份頭條創作收益（計入勞務報酬所得）提現1300元，4月份參與招投標評審獲得勞務收入（計入勞務報酬所得）5000元，6月份出版小說取得稿酬收入20000元，12月份提供專利使用權所得50000元。那麼小濤彙算清繳後是需要補稅還是退稅呢？

1月份工資應預扣預繳稅額=(11000-5000-1500-500)*3%=120元

2月份工資應預扣預繳稅額=(11000*2-5000*2-1500*2-500*2)*3%-120=120元

同理，3月份到9月份工資每月應預扣預繳稅額120元

10月份工資應預扣預繳稅額=(11000*10-5000*10-1500*10-500*10)*10%-2520-120*9=400元

11月份和12月份工資每月應預扣預繳稅額400元

2月份勞務報酬所得應預扣預繳稅額=(1300-80)*20%=100元

4月份勞務報酬所得應預扣預繳稅額=5000*80%*20%=800元

6月份稿酬所得應預扣預繳稅額=20000*70%*80%*20%=2240元

12月份特許使用費所得應預扣預繳稅額=50000*80%*20%=8000

全年預扣預繳的稅額=120*9+400*3+100+800+2240+8000=13420元

彙算清繳後綜合所得全年應納稅額=(11000*12+1300*80%+5000*80%+20000*56%+50000*80%-60000-1500*12-500*12)*10%-2520=7904元

全年應退稅額=13420-7904=5516元