稅暖遼寧「最多跑一次」事項——​代開增值稅專用發票流程

尊敬的納稅人、繳費人：
辦稅事項「最多跑一次」，是指納稅人辦理「最多跑一次清單」範圍內辦稅事項，在資料完整且符合法定受理條件的前提下，最多只需要到稅務機關跑一次。需要注意的是，您的辦稅事項如不符合法定受理條件，或者提交資料不完整的，則不適用「最多跑一次」。
目前，遼寧省稅務局辦稅事項「最多跑一次」有191項，建議納稅人優先選擇「非接觸式」網上辦稅渠道辦理相關業務，實現「一次不用跑」。納稅人到辦稅繳費服務場所辦理相關業務，各地稅務機關將積極引導和輔導您優先通過「電子稅務局自助辦稅區」辦理有關業務。
今天我們為大家介紹遼寧省稅務局 「最多跑一次」 高頻事項辦事系列（十一）

一、申請條件

1.已辦理稅務登記的小規模納稅人（包括個體經營者）以及國家稅務總局確定的其他可以代開增值稅專用發票的納稅人發生增值稅應稅行為、需要開具增值稅專用發票時，可向主管稅務機關申請代開。
2.申請代開增值稅專用發票的貨物運輸業小規模納稅人，適用「貨物運輸業小規模納稅人異地代開增值稅專用發票備案」的「申請條件」。

二、辦理材料

1.代開增值稅專用發票的貨物運輸業小規模納稅人：

序號	材料名稱	數量	備註
1	《貨物運輸業代開增值稅專用發票繳納稅款申報單》	3份
2	載入統一社會信用代碼的營業執照（或稅務登記證、組織機構代碼證）複印件	1份
3	經辦人身份證件原件及複印件	1份	原件查驗後退回

2.申請代開增值稅專用發票的其他納稅人：

序號	材料名稱	數量	備註
1	《代開增值稅發票繳納稅款申報單》	3份
有以下情形的，還應提供相應材料
適用情形	材料名稱	數量	備註
自然人	身份證件原件及複印件	1份	原件查驗後退回
已辦理稅務登記的納稅人	載入統一社會信用代碼的營業執照（或稅務登記證、組織機構代碼證等）原件	1份	查驗後退回
經辦人身份證件原件及複印件	1份	原件查驗後退回

三、辦理渠道

1.遼寧省稅務局各縣區局辦稅服務廳
地點詳見辦稅地圖：https://12366.chinatax.gov.cn/bsfw/bsdt/
2.國家稅務總局遼寧省電子稅務局
網址：https://etax.liaoning.chinatax.gov.cn/

四、注意事項

1.納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。（全國稅務機關納稅服務規範 3.0 版）

2.文書表單可在遼寧省稅務局網站「下載中心」欄目查詢下載或到辦稅服務廳領取。

3.納稅人使用符合電子簽名法規定條件的電子簽名，與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。

4.納稅人提供的各項證明資料為複印件的，均需註明「與原件一致」並簽章。

5.經過實名信息驗證的辦稅人員，不再提供登記證件和身份證件複印件等資料。

6.自2020年2月1日起，增值稅小規模納稅人（其他個人除外）發生增值稅應稅行為，需要開具專用發票的，可以自願選擇使用增值稅發票管理系統自行開具。選擇自行開具的小規模納稅人，稅務機關不再為其代開專用發票；未選擇自開專用發票的仍可以申請代開。

7.接受稅務機關委託代徵稅款的保險業、證券業、信用卡業和旅遊業企業，向代理人或經紀人支付佣金費用後，可代代理人或經紀人統一向主管稅務機關申請匯總代開增值稅普通發票或增值稅專用發票。代開增值稅發票時，應向主管稅務機關出具個人保險代理人的姓名、身份證號碼、聯繫方式、付款時間、付款金額、代徵稅款的詳細清單。主管稅務機關為個人保險代理人匯總代開增值稅發票時，在備註欄內註明「個人保險代理人匯總代開」字樣。

8.其他個人委託房屋中介、住房租賃企業等單位出租不動產，需要向承租方開具增值稅發票的，可以由受託單位代其向主管稅務機關按規定申請代開增值稅發票。

9.因開具錯誤、銷貨退回、銷售折讓、服務中止等原因，納稅人需作廢已代開增值稅發票的，可憑已代開發票在代開當月向原代開稅務機關提出作廢申請；不符合作廢條件的，可以通過開具紅字發票處理；納稅人需要退回已徵收稅款的，可以向稅務機關申請退稅。

10.納稅人在境內提供公路或內河貨物運輸服務，需要開具增值稅專用發票的，可在稅務登記地、貨物起運地、貨物到達地或運輸業務承攬地(含互聯網物流平台所在地)中任何一地，就近向稅務機關申請代開增值稅專用發票。

11.小規模納稅人轉讓其取得的不動產，不能自行開具增值稅發票的，可向不動產所在地主管稅務機關申請代開；納稅人向其他個人轉讓其取得的不動產，不得開具或申請代開增值稅專用發票。
小規模納稅人中的單位和個體工商戶出租不動產，不能自行開具增值稅發票的，可向不動產所在地主管稅務機關申請代開增值稅發票；納稅人向其他個人出租不動產，不得開具或申請代開增值稅專用發票。
其他個人銷售其取得的不動產和出租不動產，購買方或承租方不屬於其他個人的，納稅人繳納增值稅等稅費後可以向不動產所在地主管稅務機關申請代開增值稅專用發票。
小規模納稅人跨縣（市、區）提供建築服務，不能自行開具增值稅發票的，可向建築服務發生地主管稅務機關按照其取得的全部價款和價外費用申請代開增值稅發票。

12.納稅人辦理產權過戶手續需要使用發票的，可以使用增值稅專用發票第六聯或者增值稅普通發票第三聯。

13.增值稅小規模納稅人應在代開增值稅專用發票的備註欄上，加蓋本單位的發票專用章。

14.提供建築服務，納稅人代開增值稅發票時，應提供建築服務發生地縣（市、 區）名稱及項目名稱。
銷售不動產，納稅人代開增值稅發票時，應在「貨物或應稅勞務、服務名稱」 欄填寫不動產名稱及房屋產權證書號碼（無房屋產權證書的可不填寫），「單位」欄填寫面積單位，應提供不動產的詳細地址。
出租不動產，納稅人代開增值稅發票時，應提供不動產的詳細地址。

五、文件依據

1.《中華人民共和國發票管理辦法》第十六條

2.《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》（國家稅務總局令第25號公布，國家稅務總局令第37號、第44號、第48號修改）第十九條

本文來源：本文收集整理於遼寧稅務

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編輯：sometime
編製：2022年05月25號