【關稅征管】「十四五」期間支持科技創新進口稅收優惠政策簡介

政策背景

為深入實施科教興國戰略、創新驅動發展戰略，支持科技創新，財政部、海關總署、國家稅務總局聯合下發「十四五」期間支持科技創新進口稅收政策。

01 科技創新進口稅收政策簡介

1 「十四五」期間

支持科技創新

進口稅收優惠

政策概要

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自2021年1月1日至2025年12月31日，科學研究機構、技術開發機構、學校、黨校（行政學院）、圖書館進口國內不能生產或性能不能滿足需要的科學研究、科技開發和教學用品，免徵關稅、進口環節增值稅、消費稅。

中宣部核定的出版物進口單位，為科研院所、學校、黨校（行政學院）、圖書館進口的用於科研、教學的圖書、資料，免徵進口環節增值稅。

2 主要政策依據

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●《財政部 海關總署 稅務總局 關於「十四五」期間支持科技創新進口稅收政策的通知》（財關稅〔2021〕23號）

——政策依據

●《財政部等十一部委 關於「十四五」期間支持科技創新進口稅收政策管理辦法的通知》（財關稅〔2021〕24號）

——管理辦法

●《財政部 海關總署 稅務總局關於「十四五」期間進口科學研究、科技開發和教學用品免稅清單（第一批）的通知》（財關稅〔2021〕44號）

——商品清單

●《關稅征管司關於執行「十四五」期間支持科技創新進口稅收政策有關問題的通知》（稅管函〔2021〕68號）

——海關執行文件

02 享惠主體組成及管理方式

1 哪些單位可以

成為享惠主體？

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經主管部門核定的下列機構可以成為享惠主體：

2 享惠主體

如何管理？

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清單式管理

由不同的主管部門根據職責核定具備免稅資格的主體清單後轉發海關總署或直屬海關。

分批次出具

第一批次自2021年1月1日起實施，自實施日至名單印發後30日內已征的應免稅款可在名單印發後6個月內申請退還。隨後批次，自其印發之日後第20日起實施。縣級及以上黨校（行政學院）自2021年1月1日起具備免稅進口資格。

享惠主體發生變更的，由牽頭部門重新核定其變更後能否繼續享受政策。

變更後不能繼續享惠的，自變更登記之日起，停止享惠；對於變更登記之日後已免稅的貨物，需補稅。

3 「十四五」期間

享惠主體有哪些

應該關注的政策變化？

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享惠主體為非獨立法人單位的，由其依託單位辦理減免稅審核確認相關手續。

科研院所具有獨立法人資格的圖書館和研究生院、高校具有獨立法人地位的分校和異地辦學機構，其免稅資格非自動獲得，必須主動申請列入清單後才具備減免稅資質。

4 省級、地市級科研單位

免稅資格核定相關規定

有哪些？

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01 科研院所

省級、地市級科研院所是指由省、設區的市政府或部門、直屬機構等有關單位舉辦，由省、市機構編製部門批複設立，從事基礎前沿研究、公益性研究、應用技術研發的事業單位。

需提交如下材料：

1.省、市編製部門批複文件的複印件；

2.《事業單位法人證書》（副本）複印件；

3.科研院所職責、機構、章程等材料；

4.舉辦部門（單位）出具的審核同意的函。

資格申請流程如下圖

02 轉制科研院所

省屬轉制科研院所，是指省政府部門（單位）所屬已轉製為企業或進入企業的主要從事科學研究和技術開發工作的機構。

需提交如下材料：

1.省政府或編製部門下達的轉制文件的複印件；

2.《企業法人登記證書》（副本）複印件。

資格申請流程如下圖

03 科技類民辦非企業單位性質的社會研發機構

科技類民辦非企業單位性質的社會研發機構，應同時滿足以下條件：

1.符合科技部和省級科技主管部門規定的社會研發機構（新型研發機構）基本條件；

2.依照《民辦非企業單位登記管理暫行條例》《民辦非企業單位登記暫行辦法》的要求，在省級民政部門登記註冊的、具有獨立法人資格的民辦非企業單位；

3.資產總額在300萬元人民幣（含）以上；

4.從事科學研究工作的專業技術人員（指大專以上學歷或中級以上技術職稱專業技術人員）在20人以上，且佔全部在職人員的比例不低於60%。

需提交如下材料：

1.科技類民辦非企業單位進口科學研究、科技開發和教學用品免稅資格申請表；

2.民辦非企業單位（法人）登記證書（副本）複印件；

3.經具有資質的會計師事務所出具的財務審計報告；

4.科技類民辦非企業單位人員名單表，專職人員需提供社保繳納情況或勞動合同等材料；

5.上一年度工作報告等材料。

資格申請流程如下圖

04 事業單位性質的社會研發機構

事業單位性質的社會研發機構，應符合科技部和省科技廳規定的事業單位性質的社會研發機構（新型研發機構）條件。

需提交如下材料：

1.事業單位性質的社會研發機構進口科學研究、科技開發和教學用品免稅資格審核表；

2.《事業單位法人登記證書》（副本）複印件；

3.上一年度工作報告等材料。

資格申請流程如下圖

青島市作為計劃單列市，由市科技局牽頭對青島轄區科研機構減免稅主體資格進行認定。

03 科創類減免稅政策其它相關規定

1 減免稅商品管理

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免稅進口商品管理規定

在海關監管年限內（3年或6年），未經海關審核同意，不得將免稅進口商品擅自轉讓、抵押、移作他用或進行其他處置。

違反規定的處罰

減免稅申請人應按規定使用免稅進口商品，如違反規定，將免稅進口商品擅自轉讓、移作他用或進行其他處置，被依法追究刑事責任的，在稅收優惠政策剩餘的有效期限內停止享受政策。

2 免稅進口商品共享問題

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免稅進口商品共享需滿足以下條件：

①免稅進口商品在海關監管年限內；

②需經主管海關審核同意並辦理相關手續；

③將免稅進口商品用於其他單位的科研、科技開發和教學；

④免稅進口商品一般不得移出本單位；確需短期或臨時移出的，經主管海關同意後，可移出；移出本單位的免稅進口商品需及時運回。

重要提示

請注意免稅進口商品共享與免稅進口商品使用地點變更之間的區別。

3 附屬醫院、所屬醫院

相關問題

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經主管海關同意後，科學研究機構、高等院校以科研教學為目的，可將免稅進口醫療檢測、分析儀器用於其附屬、所屬醫院臨床活動，其中大中型醫療檢測、分析儀器由「十三五」期間限每所醫院每5年每種1台，調整為「十四五」期間每3年每種1台。

大中型儀器認定

進口貨值200萬元/台（套）及以上。

以上內容僅供參考，轉載請註明來源「12360海關熱線」

部分圖片源自網路

供稿單位：青島海關

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