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以前，很多有錢人通過離岸賬戶、海外信託等方式把資產擱置在國外，用以逃避稅收或者藏匿資產。這造就了全球知名的避稅天堂——百慕大、開曼群島、荷蘭、瑞士等等。根據英國研究機構TJN的調查統計，全世界主要國家為了避稅而轉移到避稅天堂的總資產大約有21萬億美元，面積僅有153 平方公里的維爾京群島，竟然註冊了大約40萬家公司——平均每個居民擁有近20家企業，一個籃球場的面積上就有一家公司。
富人們依託着避稅天堂，舒舒服服地享受了多年，然而該來的還是會來的。
受美國政府肥貓法案（FATCA）的啟發，2014年經合組織（OECD）發布“共同申報準則”（CRS），旨在打擊跨境逃稅及維護誠信的納稅稅收體制。
按照時間表，從2017年1月1日起，中國及香港等數十個國家地區將同步開始實施CRS。屆時，那些藏匿在海外的資產將無所遁形。
CRS將涉及到方方面，包括稅務、法律、貪腐、資產配置、境外保險、家族信託、私募基金、P2P、財富管理從業人員、移民等。
有些老闆一旦被查到在海外的巨額收入，不僅要面臨大額的個人所得稅補繳，在境外設立的公司還要面臨25%的企業所得稅。當然，還有人會面臨巨額資金來源不明的審查
什麼是CRS？
CRS全稱（Common Reporting Standard)，中文譯為“共同申報準則”。2014年，經合組織(OECD)發布了《金融賬戶信息自動交換標準》，旨在打擊跨境逃稅，標準中即包含CRS。
CRS是一套有關國際稅務情報自動交換的新標準。要求籤署國系統性及定期性的情報自動交換，以使納稅人居住國與納稅人賬戶所在國家自動分享納稅人在境外金融機構如銀行及證券戶頭中的各類財務信息，如股息、紅利等。
CRS流程圖
另外，CRS有“自願匹配”原則，即在CRS參與國(或地區)之間，各個主體可以自由選擇與其他主體形成“匹配”，之後才進行信息互換。
中國加入CRS之列
中國於2015年12月17號加入CRS協定，承諾成為第二批實施CRS的國家(地區)。國稅總局發文《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調查管理辦法的徵集意見稿》，一時激起千層浪。
截至2016年7月，已有101個國家和地區承諾積極落實推行CRS。
對於已有的個人賬戶，沒有門檻；即無論金額多少，均在情報交換的範圍。對於已有的公司客戶，金額在25萬美元以下的可以不在情報交換的範圍之內。對於新開設的個人或者公司賬戶，無論金額大小均需進行情報交換。
另外，金融機構在識別賬戶持有人時，如果發現賬戶持有人不是個人，而是公司，那麼“金融機構”通常需要判斷這個公司是消極的還是積極的。如果是消極的（投資所得佔50%以上），則需要穿透該公司找出背後的實際控制人是誰，並判斷其是否屬於需要申報的情形；如果是積極的，則不需做任何操作。同時，如果賬戶持有人本身是“金融機構”，通常也是可以忽視的，因為既然賬戶持有人自己是“金融機構”，那麼其自身也需要識別其賬戶持有人是否需要申報，從而不會導致最終實際控制人被遺漏的情況。
哪些資產不在CRS之列？
不動產的非債務性直接權益和具體的商品實物不屬於金融資產的範疇，所以不必上報。比如房產、遊艇、跑車、古董字畫、珠寶等等非金融類資產
對哪些人有影響？
① 境外有金融資產配置的地方
這些資產將依據CRS協定，披露給本國的稅務局。比如近年來，很多人為應對人民幣貶值，購買香港大額保單(具有現金價值的)。而現在香港也簽署了CRS協定，香港的保險公司要將境內的大額保單資產信息給中國大陸稅務局。
② 在海外持有殼公司投資理財的人
所謂殼公司最為典型的就是在維爾京群島或是開曼群島開設離岸控股公司，然後再用公司在各家金融機構開戶，持有境外的基金、股票等等。這類企業可能將被認定為“消極非金融機構”。前面介紹過，CRS是穿透實施，公司實際控制人及公司兩個層面擁有的金融資產均要披露，過去利用殼公司的名義來避稅只怕是很困難了。
③ 在境外設立公司從事國際貿易的老闆
CRS對福建、廣東、山東、上海、深圳等從事國際貿易的老闆是一次大危機。
之前，很多老闆的運作模式是在境內設立實體公司搞生產經營出口，同時大多會在離岸稅收優惠地設立另一家公司，完成海外貿易的境外收款職能，這樣大量的外匯收入就直接進入到境外的公司帳戶中，同時享受了免稅的優惠。
但CRS會導致其在境外開立的個人金融帳戶資產被披露，一旦查詢到他們在境外的巨額收入，不僅面臨的是個人所得稅補繳的問題，更重要的他們在境外設立公司還有25%企業所得稅問題，過去可能長達十年都沒交過內地的企業所得稅，合計稅務成本可能高達40%。
④設立海外家族信託的人
中國首批富豪最喜歡設立家族信託的維爾京群島、庫克群島、耿西島、新加坡、香港、新西蘭、開曼群島等等，都成為這次CRS簽約國。
CRS在兩種情況下會對信託造成影響：當該信託為申報金融機構；當信託為消極非金融機構並在申報金融機構持有金融賬戶。
屆時，將根據信託架構內的該公司的稅收居住地和信託受益人的稅收居住地分別進行信息彙報，最終彙報給中國大陸稅務當局。
另外，不是所有的資產都會受到CRS的影響，如果信託下的資產全都是房產或者遊艇等實物資產，那麼這個信託可能不會受到CRS的絲毫影響，因為其自身很難被分類成金融機構，而且也不與其他的金融機構存在關聯。
當然，家族信託的本質功能不是避稅工具，而是財富傳承及債務風險隔離。
⑤ 在海外藏錢的境內公務員
如果國家公務員被查出在海外擁有大量財產，那很可能要面臨巨額財產來源不明的調查。
⑥已經移民的中國人
在中國境內的隱藏金融資產很有可能被披露給移民國！同時極有可能面臨稅務補繳及各種罰金，甚至刑事責任。
⑦財富管理從業人員
包括銀行客戶經理、保險公司代理人、理財顧問、境外投資理財人員、從事家族辦公室工作人員、境內外稅務師等等。
一方面，CRS實施顯然會帶來客戶資產配置地域及類型的改變，對有些行業有所衝擊，客戶一定要考慮將原來既有金融資產要不要改換財產類型，而且還會對將來的海外資產配置有所顧慮，最起碼客戶是需要對資金收入合法化、換匯出境合法化、納稅義務完成合法化都做好準備才敢作境外資產配置的。
另一方面，按照CRS落地執行細則，金融機構從業人員可能面臨被機構詢問其服務客戶的情況，同時也有一定的職業風險（因為CRS標準規定，如果金融從業人員誘導客戶作虛假陳述或是欺騙所任職的金融機構未如實陳述，不僅面臨罰款，還有可能被刑事起訴坐牢）。從此，客戶經理或保險代理人與客戶相處交流關係就變得敏感而微妙起來，對自身的職業風險防範也是一個重要課題。
