罰款284萬，稅局開始嚴查發票！7月起，這11種發票不能再報銷了

隨着全電發票的推進（點這裡回顧：全國14省市已明確！全電發票來了，7月18日起施行），稅務局對現行的發票也越來越重視！

日前，多地稅務局開始嚴查發票，財加教育提醒：千萬注意發票合規，有問題的發票，一定不能報銷！

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罰款284萬！稅局開始嚴查發票

最近，稅務局開始嚴查發票！

下圖，某地稅務局近期連續幾頁的行政處罰權責公示，基本都與“發票違法”相關~

（連續幾頁的“發票違法”處罰公告）

其中處罰力度較大的一項，財加教育注意到：

2022年7月11日，某公司因與其他公司“沒有真實業務，直接虛開”而被處罰款合計284萬！

發票，是所有公司都會接觸到的，也是我們買賣業務，提供或接受服務以及其他經營活動中離不開的存在！

隨着“金稅四期”以及“全電發票”的到來，發票合規必然是一個極重要的課題~

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注意！這11種發票不能再報銷了

1、虛開發票（四流不一致）

如上文案例，沒有真實業務，還有賬外資金迴流，就是典型的虛開發票（外加兩套賬）！

虛開增值稅專用發票，不僅要面臨罰款，還會觸碰到刑法（第205條）：

虛開增值稅專用發票或虛開用於騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票的，處三年以下有期徒刑或拘役，並處二萬元以上二十萬元以下罰款；

虛開的稅款數額較大或者有其他嚴重情節的，處三年以上十年以下有期徒刑，並處五萬元以上五十萬元以下罰金；

虛開的稅款數額巨大或者有其他特別嚴重情節的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，並處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產……

財加教育提示，虛開增值稅專用發票是企業絕對不可以碰的紅線！

2、開具內容與實際業務不符的發票

銷售方開具增值稅發票時，發票內容應按照實際銷售情況如實開具，不得根據購買方要求填開與實際交易不符的內容！

取得商品與開具的發票不一致，涉嫌虛開發票；一旦被查，不單單會被稅務機關罰款，情節嚴重還會構成偷稅罪。

3、沒有納稅人識別號的增值稅普通發票

自2017年7月1日起，購買方為企業的，索取增值稅普通發票時，應向銷售方提供納稅人識別號或統一社會信用代碼；

銷售方為其開具增值稅普通發票時，應在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統一社會信用代碼。

不符合規定的發票，不得作為稅收憑證。本公告所稱企業，包括公司、非公司制企業法人、企業分支機構、個人獨資企業、合夥企業和其他企業。

4、自行使用A4紙打印清單的發票

一般納稅人銷售貨物或提供應稅勞務可匯總開具專用發票。匯總開具專用發票的，同時使用防偽稅控系統開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》，並加蓋發票專用章。

5、發票備註欄填寫項目不全的發票

符合條件但未按規定填寫備註欄信息的增值稅發票，將不能作為有效稅收憑證！必須退回重開！

發票備註欄填寫注意事項，財加教育整理如下：

1）差額開票業務，備註欄自動打印“差額徵稅”字樣；

2）保險機構代收車船稅業務，備註欄中註明代收車船稅稅款信息；

3）土地增值稅發票扣除業務，備註欄註明建築服務發生地縣(市、區)名稱及項目名稱；

4）貨物運輸服務業務，備註欄填寫起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等（內容較多可另附清單）；

5）建築服務業務，備註欄註明建築服務發生地縣(市、區)名稱及項目名稱；

6）出租/銷售不動產，備註欄註明不動產的詳細地址；

6、發票上蓋了公章、財務章、圓形的發票專用章等

發票上只能蓋發票專用章，如收到加蓋了公章、法人章、財務章、合同章等的發票，不能報銷，必須退回！

另，國稅局關於發票專用章式樣有關問題的公告中規定：發票專用章的形狀為橢圓形，長軸為40mm、短軸為30mm、邊寬1mm，印色為紅色；

所以圓形的發票專用章是不符合規定的，不能報銷！

7、沒有編碼簡稱的發票

2018年1月1日起，納稅人通過增值稅發票管理新系統開具增值稅發票（包括：增值稅專用發票、增值稅普通發票、增值稅電子普通發票）時，商品和服務稅收分類編碼對應的簡稱會自動顯示並打印在發票票面“貨物或應稅勞務、服務名稱”或“項目”欄次中。

8、發票稅率選擇錯誤的發票

稅率欄開錯的發票不能報銷，如銷售貨物開具了5%稅率，金融服務開具了9%的稅率等等。

9、印有舊版發票監製章的發票

新稅務機構掛牌後，啟用新的稅收票證式樣和發票監製章。

掛牌前已由各省稅務機關統一印製的稅收票證和原各省國稅機關已監製的發票在2018年12月31日前可以繼續使用；

由國家稅務總局統一印製的稅收票證在2018年12月31日後繼續使用。

新版發票監製章，中間刻有“國家稅務總局”字樣，下刻“xx省(市、區)稅務局字樣”；舊版中間刻制“xx省(區、市)字樣”，下刻“國家稅務總局監製”字樣。

10、發票項目名稱是“辦公用品、生活用品”等籠統名稱，沒有具體明細的發票

2017年7月1日起，開具增值稅專用發票時，不能籠統開具辦公用品、食品等名稱的發票，開具匯總辦公用品、食品等發票，必須附上稅控系統開出的《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》，並加蓋發票專用章。

11、未按規定要求開具成品油的發票

所有成品油發票均須通過增值稅發票管理新系統中成品油發票開具模塊開具。

開具成品油發票時，應遵守以下規則：

1）正確選擇商品和服務稅收分類編碼。

2）發票“單位”欄應選擇“噸”或“升”，藍字發票的“數量”欄為必填項目且不為“0”；

3）開具成品油專用發票後，發生銷貨退回、開票有誤及銷售折讓等情形的，應按規定開具紅字成品油專用發票；

銷貨退回、開票有誤等原因涉及銷售數量的，應在《開具紅字增值稅專用發票信息表》中填寫相應數量，銷售折讓的不填寫數量；

4）成品油經銷企業某一商品和服務稅收分類編碼的油品可開具成品油發票的總量，應不大於所取得的成品油專用發票、海關進口消費稅專用繳款書對應的同一商品和服務稅收分類編碼的油品總量。

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只能開普票不能開專票的4種情況

需要注意的是，即使是真實交易的業務，這4種情形也不能開專票，只能開普票：

1）向消費者個人銷售貨物、提供勞務或發生應稅行為的。

2）銷售貨物、提供勞務或發生應稅行為適用增值稅免稅規定的，法律、法規及國家稅務總局另有規定的除外。

3）部分適用增值稅簡易徵收政策規定的：

✦一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液選擇簡易計稅。

✦納稅人銷售舊貨，按簡易法3%減按2%繳納增值稅。

✦納稅人銷售自己使用過的固定資產，適用按簡易法3%減按2%繳納增值稅。

✦注意：銷售自己使用過的固定資產，可按3%減按2%繳納增值稅，也可放棄減稅，按3%繳納增值稅，並可開專票。

4）法律、法規及國家稅務總局規定的其他情形。

財加教育提醒：

凡是涉及發票問題，財務人員一定要謹慎報銷，規範使用，絲毫不要鬆懈！同時老闆也應該要有相關的安全意識，不能因一時之利，造成更大的損失。